Напрями внутрішнього аудиту

Напрями внутрішнього аудиту


Внутрішній аудит компанії потрібний для підтвердження достовірності фінансової звітності організації, яка включає не лише фінансові результати, але і системи контролю. Визначимо декілька можливих напрямів аудиторських перевірок, які дозволять фінансовому директорові отримати уявлення про те, чи існують у нього проблеми з контролем засобів, що витрачаються, а також способи їх подолання.


Внутрішній аудит компанії потрібний для підтвердження достовірності фінансової звітності організації, яка включає не лише фінансові результати, але і системи контролю і дотримання морально-етичних норм, що лежать в основі точної фінансової звітності. Фінансовий директор відіграє важливу роль при проведенні аудиту, оскільки в силу своїх посадових обов'язків виділяє ресурси на його проведення, а також робить вплив на річний план внутрішнього аудиту. Проте головна дійова особа — ревізійна комісія, що складається з незалежних директорів, підзвітних безпосередньо раді директорів.

Роль внутрішнього аудиту

Начальник відділу внутрішнього аудиту зазвичай збирає запити від ревізійної комісії, фінансового директора, генерального директора і інших членів правління, і складає попередній план аудиторських перевірок наступного року. Якщо він проходить твердження, то начальник відділу внутрішнього аудиту складає графік робіт для різних ревізорських груп. Після завершення роботи ревізори пишуть звіт про результати перевірки, який спрямовується начальникові відділу, який, у свою чергу, розсилає його членам правління. Висновки аудиторів зазвичай призводять до системних змін, які усувають або пом'якшують невиявлені проблеми контролю. Аудиторські групи іноді проводять повторні перевірки, щоб з'ясувати, чи привели ці системні зміни до поліпшення контролю.

Нижче перераховані декілька можливих напрямів аудиторських перевірок, які дозволять фінансовому директорові отримати уявлення про те, чи існують у нього проблеми з контролем засобів, що витрачаються, а також способи їх подолання:

  • Кредиторська заборгованість. Переконайтеся, що усі платежі належним чином санкціоновані і підтверджені приймальними документами. Також переконаєтеся в тому, що не виплачуються пені за прострочення платежів і що використовуються знижки за попередню оплату, якщо її розмір перевищує ставку вартості капіталу компанії.
  • Дебіторська заборгованість. Переконайтеся, що уся дебіторська заборгованість належним чином санкціонована і підтверджена документацією, а прострочена заборгованість покрита з резервів по сумнівних боргах, а не списана на собівартість продажів. Переконайтеся, що клієнти, що скористалися знижкою за передоплату, не розраховуються в триваліші терміни, ніж ті, які встановлені для угод такого роду.
  • Рекламні кредити. Переконайтеся, що усі кредити, надані на рекламну кампанію, підтверджуються копіями рекламних оголошень з чітко проставленою датою публікації, а також супровідною документацією про оплату.
  • Контракти. Переконайтеся в наявності оновлених відомостей по усіх поточних контрактах, а також точного звідного списку усіх контрактів, класифікованого за такими важливими даними, як дата витікання, обмовки про штрафи і дати оновлення.
  • Борг. Переконайтеся, що боргові платежі здійснюються своєчасно, і пені не нараховуються. Також слід переконатися в тому, що відсотки, нараховані кредиторами, відповідають ставкам, вказаним в кредитній документації, і не нараховуються зайві суми.
  • Авансові звіти. Переконайтеся, що вказані витрати відповідають встановленому в компанії порядку відшкодування витрат на відрядження і представницькі. Також переконаєтеся в тому, що усі авансові звіти були затверджені керівниками відділів і не включають витрат за занадто велику кількість тимчасових періодів.
  • Основні засоби. Переконайтеся, що вартість усіх капіталізованих активів перевищує ліміт віднесення активів до основних засобів, і застосовується правильна норма амортизації. Переконайтеся також, що капіталовкладення санкціоновані належним чином, і що по кожному був проведений, перевірений і затверджений аналіз чистої приведеної вартості.
  • Доход від вантажних перевезень. Переконайтеся, що усім клієнтам правильно нарахована вартість транспортування. Також переконаєтеся в тому, що рахунки за перевезення відповідають реальним вантажам, доставленим перевізниками.
  • Запаси. Переконайтеся, що точність обліку матеріально-виробничих запасів складає хоч би 95%, періодична інвентаризація проводиться своєчасно, а особи, що проводять її, виявляють причини допущених помилок. Слід переконатися в тому, що запаси, що належать клієнтам, зберігаються окремо і не включені в оцінені запаси. Переконайтеся, що вартість усіх запасів належним чином підтверджена документацією про їх фактичну собівартість.
  • Оплата праці. Переконайтеся, що усі зміни окладів і премій службовців належним чином санкціоновані, а усі нормативні вимоги до ведення їх особистих карток заповнені і є в документах працівника. Також переконаєтеся в тому, що усі вирахування із зарплати співробітників підтверджуються юридичними документами, а особи, що нараховують заробітну плату, обізнані про терміни припинення цих вирахувань.
  • Ціноутворення. Переконайтеся, що для клієнтів правильно встановлені ціни, засновані на прейскурантах, в яких задані об'єм і терміни постачання.
  • Виставляння рахунків на оплату товарів. Переконайтеся, що рахунки виставлені на увесь відвантажений товар. Також переконаєтеся, що усі рахунки виставлені не пізніше, ніж наступного дня після відвантаження.
  • Виставляння рахунків на оплату послуг. Переконайтеся, що рахунки на послуги виставлені не пізніше, ніж наступного дня після виконання робіт, або відповідно до заздалегідь прийнятого графіку виставляння рахунків, а також в тому, що послуги, на які виставлені рахунки, підтверджуються документацією.

Рекомендовані внутрішні перевірки, перелічені вище, є стандартними і застосовуються у більшості галузей. Фінансовий директор повинен також перевіряти спеціалізовані системи компанії, які вимагають особливої уваги, і використати додаткові програми аудиту, щоб переконатися в ефективності його методів.

Можна також попросити начальника відділу внутрішнього аудиту провести

ряд робочих перевірок, які можуть торкатися будь-якої сфери діяльності. Їх мета — оцінка результативності і ефективності роботи в цій області, а також вироблення рекомендацій по удосконаленню процедур. Прикладами робочих перевірок можуть бути перевірка методів здійснення закупівель, набору персоналу і аналіз ефективності управління. Робоча перевірка може бути проведена за ініціативою менеджера, що бажає отримати зовнішнє укладення про роботу свого відділу, або старших керівників, які можуть шукати внутрішні резерви для поліпшення роботи компанії.

Іншою формою аудиту є

перевірка відповідності, коли співробітники відділу внутрішнього аудиту перевіряють відповідність компанії як власним внутрішнім регламентам, так і вимогам зовнішніх регулюючих органів, таких як податкова служба. Ініціатором цих перевірок рідко виступає хто-небудь з компанії, тому начальник відділу внутрішнього аудиту повинен виділити на них певний час в щорічному плані аудиту, і регулярно проводити перевірки відповідності як внутрішнім, так і зовнішнім вимогам.

Можна також доручити співробітникам відділу внутрішнього аудиту розробити рекомендації о

скасуванні яких-небудь пунктів контролю на тій основі, що вони занадто дорогі в порівнянні з рівнем забезпечуваного контролю. У цій ситуації внутрішні аудитори повинні визначити, якою мірою ці пункти можуть бути замінені іншими у рамках цієї фінансової системи. Якщо інші методи контролю зможуть заповнити пропуск, що утворився, тоді цей пункт можна знімати. Проте внутрішні аудитори повинні також враховувати усю серйозність наслідків руйнування відлагодженої системи контролю в цій області. Якщо рівень потенційного ризику високий, то розумніше зберегти цей пункт контролю. Нарешті, необхідно провести оцінку вартості, щоб визначити економічну ефективність скасування цього пункту.

Визначення економічної ефективності може включати і оцінку дії пункту контролю на ефективну обробку трансакцій — якщо він є перешкодою для підвищення ефективності, його слід скасувати. Іншими словами, внутрішні аудитори, приймаючи рішення про можливість скасування того або іншого пункту контролю, повинен зіставити ряд компенсуючих проблем.

На додаток до їх основних завдань, співробітників відділу внутрішнього аудиту часто просять допомогти зовнішнім аудиторам під час перевірки фінансових звітів компанії. Внутрішніх аудиторів можуть попросити виконати будь-яку роботу, яка зменшить об'єм робіт зовнішніх, що, відповідно знижує гонорари останніх. При великих ревізіях це може забезпечити істотне скорочення витрат. На співробітників відділу внутрішнього аудиту можна покласти такі завдання, як збір даних, які аналізуватимуть зовнішні аудитори, заповнення стандартних аудиторських документів і допомога при звірянні проводок.