Чи можна зменшити мінімальний податок на УСН

Чи можна зменшити мінімальний податок на УСН


Необхідність сплати мінімального податку може бути покладена на підприємців на УСН, які обрали як об 'єкт оподаткування "доходи мінус витрати". Обов 'язок по його сплаті виникає при перевищенні суми витрат над доходами, або коли вони виявилися приблизно рівними.

В якому випадку сплачується мінімальний податок

Мінімальний податок сплачується тільки при УСН "доходи мінус витрати". Оскільки при УСН "доходи", видаткова частина не враховується при сплаті податку. І підприємець може отримати збиток тільки фактично і навіть і при такому результаті повинен буде заплатити податок в

розмірі 6% від отриманої виручки.

Мінімальний дохід сплачується за підсумками року. Його ставка встановлена в розмірі 1% від суми доходів. Він сплачується в тому випадку, якщо розмір мінімального податку вийде вище того, який був обчислений у загальному випадку. Наприклад, компанія отримала за рік доходи в розмірі 30 млн р., витрати за той же період - 29 млн р. Податкова база в даному випадку дорівнюватиме 1 млн р. Відповідно, сума податку при ставці 15% - 150 тис.р. Тоді як мінімальний податок - 300 тис.р. (30 000 000 * 0,01). Саме цю суму, а не 150 тис.н., отримані при стандартній схемі розрахунків, і потрібно буде перерахувати до бюджету.

Аналогічна ситуація виникає і при отриманих збитках за рік. На загальній підставі сума податку до сплати дорівнюватиме нулю, а податок потрібно буде заплатити в розмірі 1% від оборотів. Якщо ж збиток був отриманий за підсумками кварталу, півріччя або трьох кварталів мінімальний податок не сплачується. У цьому випадку просто не перераховуються авансові платежі. Бувають ситуації, коли єдиний податок вийшов рівним мінімальному Тоді необхідно заплатити єдиний податок. Варто звернути увагу, що КБК з мінімального податку відрізняється (182 1 05 01050 01 1000 110). У призначенні платежу також необхідно вказати, що це саме мінімальний податок.

Порядок зменшення мінімального податку

Мінімальний податок можна зменшити на авансові платежі. Якщо після закінчення року стане зрозуміло, що необхідно сплатити мінімальний податок, то він сплачується у розмірі різниці між сплаченими протягом року платежами та обчисленим податком. Іноді в податковій вимагають надати заяву на залік авансових платежів у рахунок сплати мінімального податку. Наприклад, компанія отримувала в квартал виручку 5 млн р., її витрати становили 4.8 млн р. Відповідно, вона тричі сплачувала авансові платежі в розмірі 30 тис.р. (всього - 90 тис.н.). За підсумками року її доходи склали 20 млн.р., витрати - 19.2 млн р. На загальних підставах було обчислено податок 120 тис.р. (800 000 *0,15). Отже, їй необхідно заплатити мінімальний податок у розмірі 200 тис.р. З цієї суми віднімаються авансові платежі у розмірі 90 тис.н., тобто до бюджету перераховується залишок 110 тис.р. Якщо вийшло, що авансові платежі перевищили суму обчисленого мінімального податку, то його платити не потрібно. А суму перевищення можна зарахувати в майбутньому, або звернутися до податкової із заявою про повернення. Інші способи зменшення мінімального податку не передбачені. Так, його не можна зменшити на суму сплачених страхових внесків за працівників. Оскільки ці платежі і так включаються в суму понесених витрат.